单项选择题
1、某股份有限公司于2006年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。 
  A、550 
  B、575 
  C、585 
  D、610 
2、企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。 
  A、收到持有期间获得的现金股利 
  B、收到持有期间获得的债券利息 
  C、资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 
  D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 
3、甲公司于2007年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为（ ）万元。 
  A、145 
  B、150 
  C、155 
  D、160 
4、甲公司购入某上市公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（ ）。 
  A、交易性金融资产 
  B、持有至到期投资 
  C、长期股权投资 
  D、可供出售金融资产 
5、甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ ）元。 
  A、30000 
  B、60000 
  C、85000 
  D、90000 
6、企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入（ ）。 
  A、公允价值变动损益 
  B、投资收益 
  C、营业外收入 
  D、资本公积 
7、下列说法中不正确的是（ ）。 
  A、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 
  B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产 
  C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念 
  D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定 
8、A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可出售金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 
  A、0 
  B、收益50 
  C、收益30 
  D、损失50 
9、A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认投资收益为（ ）万元。

A、58.90 
  B、50 
  C、49.08 
  D、60.70 
10、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ ）。 
  A、交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 
  B、交易性金融资产可以和可出售金融资产之间进行重分类 
  C、持有至到期投资可以随意和可出售金融资产之间进行重分类 
  D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类 
11、A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元），实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（ ）万元。 
  A、15 
  B、10.6 
  C、3.3 
  D、8.3 
12、可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入（ ）科目。 
  A、营业外支出 
  B、投资收益 
  C、公允价值变动损益 
  D、资本公积 
13、持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至（ ），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 
  A、可变现净值 
  B、预计未来现金流量现值 
  C、公允价值 
  D、可收回金额 
14、企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ ）科目。 
  A、交易性金融资产 
  B、应收股利 
  C、公允价值变动损益 
  D、资本公积 
15、可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出计入（ ）科目。 
  A、财务费用 
  B、投资收益 
  C、公允价值变动损益 
  D、资本公积 
16、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有（ ）。 
  A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益 
  B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 
  C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 
  D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益 
17、2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）。 
  A、2520 
  B、2528 
  C、2408 
  D、2400 
18、2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，每年按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1500万元。则取得时“持有至到期投资”入账金额为（ ）万元。 

A、1200 
  B、1210 
  C、1500 
  D、1600 
19、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资—利息调整”科目的余额为（ ）万元。 
  A、896.8 
  B、1905.3 
  C、1056.04 
  D、1047.16 
20、某企业2007年9月1日收到应收票据一张，期限6个月，面值1000万元，2007年11月1日因企业急需资金，企业采用不附追索权方式转移金融资产，将持未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为50万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是（ ）。 
  A、应收票据 
  B、短期借款 
  C、财务费用 
  D、银行存款

二、多项选择题
1、下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。 
  A、交易性金融资产在持有期间获得现金股利 
  B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 
  C、持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 
  D、可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 
2、持有至到期投资具有的特征主要有（ ）。 
  A、到期日固定 
  B、回收金额固定或可确定 
  C、企业有明确意图和能力持有至到期 
  D、有活跃市场 
3、下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。 
  A、计提持有至到期投资减值准备 
  B、确认分期付息持有至到期投资利息 
  C、确认到期一次付息持有至到期投资利息 
  D、采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额 
4、关于应收款项，下列说法中正确的有（ ）。 
  A、一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 
  B、企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 
  C、企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益 
  D、企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益 
5、关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（ ）。 
  A、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 
  B、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 
  C、企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 
  D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 
6、关于应收款项减值，下列说法中正确的有（ ）。 
  A、对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试 
  B、有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备 

 C、对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备 
  D、应收款项只能单独进行减值测试 
7、下列属于交易性金融资产的有（ ）。 
  A、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 
  B、以赚取差价为目的从二级市场购入的债券 
  C、以赚取差价为目的从二级市场购入的基金 
  D、不作为有效套期工具的衍生工具 
  E、作为有效套期工具的衍生工具 
8、企业将某项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且重分类的金额相对于该企业没有重分类之前全部持有至到期投资总额比例较大，那么该企业应当将剩余的其他持有至到期投资划分为可供出售金融资产，而且未来两个完整的会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资，下列情形除外的是（ ）。 
  A、重分类日距离该项投资到期日只有1个月，且市场利率变化对投资的公允价值影响很小 
  B、因被投资单位信用状况严重恶化 
  C、根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 
  D、企业管理当局要求大幅度提高资产流动性 
  E、税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策 
9、在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（ ）。 
  A、交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益 
  B、可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 
  C、持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 
  D、交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 
  E、可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益 
10、交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。它包括（ ）。 
  A、支付给代理机构的手续费 
  B、支付给券商等的佣金 
  C、支付给咨询公司的手续费 
  D、债券溢价 
  E、融资费用 
11、金融资产的摊余成本是指该金融资产的确认金额经下列（ ）调整后的结果。 
  A、扣除已收回的本金 
  B、减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 
  C、扣除已发生的减值损失公允价值 
  D、加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 
  E、加上已收回的本金 
12、下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（ ）。 
  A、企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 
  B、购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 
  C、持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 
  D、持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额 
  E、持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变 

13、下列有关贷款和应收款项，正确的处理方法有（ ）。 
  A、贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权 
  B、贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报价 
  C、金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额 
  D、一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按公允价值作为初始入账金额 
  E、企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益 
14、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，应计提坏账准备的应收款项包括（ ）。 
  A、应收账款 
  B、预付账款 
  C、预收账款 
  D、长期应收款 
  E、其他应收款 
三、判断题
1、衍生工具不作为有效套期工具的，应当划分为交易性金融资产。（ ） 对错
2、企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。（ ） 对错
3、可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。（ ） 对错
4、企业处置交易性金融资产时，均应同时结转已计提的交易性金融资产跌价准备。（ ） 对错
5、持有至到期投资具有长期性质，期限较短（1年以内）的债券投资，不可以将其划分为持有至到期投资。（ ） 对错
6、企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。（ ） 对错
7、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。（ ） 对错
8、单独测试未发现减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），说明未发生减值。（ ） 对错
9、对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产的减值损失一经确认，不得转回。（ ） 对错
10、可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照票面利率计算确认。（ ） 对错
11、如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，企业也可以将其划分为持有至到期投资。（ ） 对错
12、企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期担尚未领取的债券利息，应当构成金融资产的初始入账金额。（ ） 对错
13、企业所持证券投资基金或类似基金可以划分为贷款和应收款项。（ ） 对错
14、持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其实际利率应当按照各期期初市场利率计算确定。（ ） 对错
15、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。（ ） 对错
16、贴现企业没有终止确认原票据的情况下，贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目，如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，应按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。（ ） 对错
17、持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。（ ） 对错

18、企业以不附追索权方式转移金融资产，在冲减应收债权的账面余额的同时，不需要冲减已提取的坏账准备金额，待期末一并调整。（ ） 对错
19、持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。（ ） 对错
四、计算分析题
1、长江公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6万元，12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元，长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9万元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。 

2、2007年1月1日，A企业购入10万股面值100元的股票，A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款1050万元（含已宣告发放的股息50万元），另外支付交易费用10万元。2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息50万元。2007年12月31日，股票公允价值为1120万元。2008年1月6日，收到2007年股息30万元。2008年6月6日，将该股票处置，售价1200万元，不考虑相关税费。要求：做出交易性金融资产的相关会计处理（单位：万元）。 

3、2004年初，A公司购买了B公司发行的债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1000万元（无交易费用）。该债券的面值1250万元，年票面利率4.7%，每年年末付息，到期还本。该债券发行方可以提前赎回，且不付罚金。A公司预期发行方不会提前赎回。要求：（1） 假设B公司未提前赎回，请作出A公司的会计处理；（2） 如果B公司于2006年年末收回本金的50%，剩余的50%在2008年年末收回，则A公司应如何进行会计处理？ 

4、ABC企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1）2007年3月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。（5）2008年3月21日，收到现金股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。 

5、A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：（1）2006年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限；2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。（2）2006年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限；2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。（3）2007年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限；2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。要求：（1） 编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。（2） 编制2007年3月1日贴现的会计分录。（3） 编制2007年4月1日贴现的会计分录。（会计分录中以万元为单位）